キャッシュフロー計算書とは

キャッシュフロー計算書とは、企業の一会計期間におけるキャッシュフローの状況を利害関係者に報告するために作成される財務諸表をいいます。ちなみに、「キャッシュフローの状況」とは、一会計期間にどれだけのキャッシュが流入し、どれだけのキャッシュが流出したのかをいいます。

キャッシュフローとは

キャッシュフローとは、ある会計期間にどれだけの資金が流入してどれだけの資金が流出していったのかという資金の流れのことを指します。後述しますがその流入がキャッシュインフロー、その流出がキャッシュアウトフローで、これらの純額がキャッシュフローとなり、貸借対照表の期首の資金残高が期末の資金残高に至るまでの資金の増減と連動しています。

資金繰り・資金繰り表とは

資金繰りとは、資金の収支予想を立て、支払い予定日に資金の残高が不足して支払不足になることがないよう資金の残高を管理し、資金不足が見込まれる場合には事前に対策を立ててやりくりすることをいいます。

キャッシュフロー計算書の二つの様式

キャッシュフロー計算書には間接法キャッシュフロー計算書と直説法キャッシュフロー計算書という二つの様式があります。

キャッシュフロー計算書の三つの区分

キャッシュフロー計算書には次の三つの区分があります。

キャッシュフローとは、資金の流出入のことを指します。そのうち資金の流入をキャッシュ・インフロー、資金の流出をキャッシュ・アウトフローといいます。

キャッシュフロー計算書とは、企業の一会計期間におけるキャッシュフローの状況を利害関係者に報告するために作成される財務諸表です。

間接法キャッシュフロー計算書とは、損益計算書の当期純利益を出発点とし、そこにキャッシュフローに関連する調整を加えることで誘導的に営業活動によるキャッシュフローを表示する方法です。

フリーキャッシュフローとは、企業本来の営業活動の結果獲得したキャッシュフローから、現事業維持のために必要なキャッシュフローを差し引いたものです。

キャッシュフロー計算書が対象とする資金の範囲は、現金と現金同等物です。

キャッシュ・フロー計算書とは、企業の一会計期間におけるキャッシュフローの状況を利害関係者に報告するために作成される財務諸表です。　

そのおおまかな構成は左のとおりで、「期中のキャッシュの増減額X＋期首のキャッシュ残高Y＝期末のキャッシュ残高Z」というのが基本構造になっています。

さらに、そのうちの「キャッシュの増減額X」をよりわかりやすくキャッシュの増減の理由により「営業キャッシュフローA」、「投資キャッシュフローB」、「財務キャッシュフローC」の三つに区分したのが実際のキャッシュフロー計算書です。

より詳細な具体例と作成に際してのポイント等については次のページをご覧ください。

• 間接法キャッシュフロー計算書の具体例

間接法キャッシュフロー計算書は、損益計算書の税引前当期純利益をスタート地点として資金の増減を伴わない損益項目と、資金の増減に影響する資産の増減に関する調整を加えていくことで作成されます。その間接法キャッシュフロー計算書作成の調整項目の一覧は次のとおりです。