キャッシュフロー計算書の作成と雛形

キャッシュフロー計算書とは

キャッシュフロー計算書(Cash Flow Statement)とは、企業の一会計期間におけるキャッシュフローの状況利害関係者に報告するために作成される財務諸表をいいます。ちなみにキャッシュフローの状況とは、一会計期間にどれだけのキャッシュが流入し、どれだけのキャッシュが流出したのかをいいます。

なお、「キャッシュ」とは現金及び現金同等物のことで、貸借対照表の現金及び預金勘定とだいたい一致します。詳細はこちらをご覧ください。

つまりキャッシュフロー計算書とは、前期末の貸借対照表の現金及び預金勘定の金額が当期末の貸借対照表の現金及び預金勘定の金額に至るまでの増減原因を示したものということになります。



キャッシュフロー計算書の作成義務

キャッシュフロー計算書は、2000年3月期より、金融商品取引法の適用を受ける上場会社等においてその作成・開示が義務付けられている財務諸表です。





中小企業とキャッシュフロー計算書〜キャッシュと利益の乖離

株式を公開していない一般の中小企業はキャッシュフロー計算書を作成する義務はありません。つまりその作成は任意です。また、「中小企業の経営者の頭の中」にはだいたいこんなもんだろうというキャッシュフローの状況のイメージが必ずあるものです。そうでなければ経営者としてやっていけません。したがって中小企業においてキャッシュフローの状況を明らかにするためにキャッシュフロー計算書を作る意味はあまりないと思います。

しかし、中小企業においてキャッシュフロー計算書計算書を作成することは非常に有効な場合もあります。それはキャッシュと利益の乖離を説明するためです。

具体的には次のとおりです。

一般的に中小企業の社長はキャッシュベースで利益を追っています。資金がショートしたら会社は倒産してしまうためこれは当然ですね。それに対して損益計算書の利益は実際の現金収支(キャッシュフロー)より前倒しの発生ベースで計算されています。つまり損益計算書の利益のほうがキャッシュ利益より早い段階で計算されます。したがって、決算の段階になってよく起こるのが

(社長)自分がイメージしてる利益より損益計算書の利益はだいぶ多い!どういうことか?
(税理士事務所職員)それはまぁこうこういうわけで・・・

こういう感じです。

必死に現金収支と損益の計上のタイミングのズレを説明してとりあえず分かったような分からなかったような感じで社長にはお帰りいただくことになると思うのですが、こんな場合に間接法キャッシュフロー計算書を作成していると実際の数字を使ってキャッシュと利益の乖離を説明することができます。

つまり、利益とキャッシュフローの乖離の原因を明らかにするために間接法によるキャッシュフロー計算書を作成するのは非常に有効だということです。直接法によるキャッシュフロー計算書ではだめです。あくまで間接法によるキャッシュフロー計算書になります。なぜ間接法キャッシュフロー計算書なのかについては下のページをご覧ください。


 間接法によるキャッシュフロー計算書


キャッシュフローの簡易的な計算方法

キャッシュフローは電卓を叩くだけで簡単に計算することができます。通常はキャッシュフロー計算書というものはPCに向かってExcelを使って作成するものなので「えっ?」と思った方もいるはずだと思います。そのやり方は次のとおりです。

まず、損益計算書の当期純利益から売上債権の増加額をマイナスし、そこに減価償却費と支払債務の増加額をプラスするだけです。

簡単すぎて拍子抜けしそうになるかもしれませんがだいたいこれで大まかなキャッシュフローが算出されます。これはプロがよく使うテクニックです。



キャッシュフロー計算書の略称

参考ですが、キャッシュ・フロー計算書はキャッシュの後に「・」を入れて「キャッシュ・フロー計算書」と表記するのが会計基準などにおける正式な表記となっています。しかし、市販の書籍等では単に「キャッシュフロー計算書」表記しているものも多いです。当サイトにおきましても見栄え等を考慮しまして「キャッシュフロー計算書」と表記しています。

同様に「キャッシュフロー」や「キャッシュインフロー」等も「キャッシュ・フロー」、「キャッシュ・インフロー」等と表記するのが正式な表記方法ですが当サイトでは「キャッシュフロー」、「キャッシュインフロー」等として表記しています。

ちなみにキャッシュフロー計算書は「C/S」、または「C/F」と短縮されることが多いです。



キャッシュフローとは

ちなみにキャッシュフロー(Cash flow)とは資金の流れのことを指し、期首時点に手許にあった資金から事業活動の結果最終的に手許に残った資金に至るまでの資金の増減原因を指します。このうち資金の流入をキャッシュインフロー(Cash Inflow;CIF)、流出をキャッシュアウトフロー(Cash Outflow;COF)といいます。

キャッシュフローについての詳細はこちら(キャッシュフローとは)をご覧ください。


 キャッシュフローとは


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キャッシュフロー計算書の区分



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