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キャッシュフロー計算書とは

キャッシュフロー計算書(Cash Flow Statement)とは、企業の一会計期間におけるキャッシュフローの状況利害関係者に報告するために作成される財務諸表をいいます。

ちなみにキャッシュフローの状況とは、一会計期間にどれだけのキャッシュが流入し、どれだけのキャッシュが流出したのかをいいます。


 

上場企業等は作成義務あり

キャッシュフロー計算書は、金融商品取引法の適用を受ける上場会社等においてその作成・開示が義務付けられています。



中小企業は作成義務なし

それに対して中小企業はキャッシュフロー計算書を作成する義務がありません

また、中小企業の経営者の頭の中にはだいたいこんなもんだろうというキャッシュフローの状況のイメージが必ずあるものです。

したがって中小企業においては、キャッシュフローの状況を明らかにするためにキャッシュフロー計算書を作る意味はあまりないと思われます。


 

キャッシュと利益の乖離?

しかしキャッシュフロー計算書を作成することが有効な場合もあります。それがキャッシュと利益の乖離を説明する場合です。

中小企業の社長はキャッシュベースで利益を追っています。資金がショートしたら会社は倒産してしまうため利益ではなくキャッシュを追うのは至極当然ですね。

それに対して損益計算書の利益は実際の現金収支(キャッシュフロー)よりかなり前倒しに発生ベースで利益を計算します。

したがって、決算の段階になってよくあるのが損益計算書の利益がちょっと多いんじゃないか?っていう社長の認識と損益計算書の利益額とのズレです。



間接法キャッシュフロー計算書が問題を解決

こんな場合に間接法キャッシュフロー計算書を作成していると「キャッシュと利益の乖離の原因」を説明することができるため便利です。

つまり、利益とキャッシュフローの乖離の原因を明らかにするために間接法によるキャッシュフロー計算書を作成するのは非常に有効だということです。



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キャッシュフロー計算書

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