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固定資産を購入した場合、代金を現金又は預金の口座振込み等で全額支払った場合には、その支払った日の属する事業年度において、固定資産の取得によるキャッシュフローとして投資活動によるキャッシュフローの部に記載されます。それに対して、その固定資産の購入に際してその購入日と代金の決済日が事業年度をまたいでしまった場合や、割賦購入をした場合のキャッシュフロー計算書の記載は次のようになります。 固定資産を取得時一括払いで購入した場合 機械を購入し、その検収と同時に代金を現金一括払いで購入した場合には上述のとおり、その取 ...

棚卸資産とは販売することにより利益を獲得することを目的として保有している資産をいいます。販売目的資産です。 具体的にはコンビニに陳列されている商品やアマゾン倉庫で注文を待っている状態の在庫商品などがそれに該当します。不動産販売会社が所有する土地も棚卸資産となります。 キャッシュフロー計算書作成にあたり調整が必要な理由 棚卸資産は販売されることにより会社に利益をもたらしますが、仕入れてから販売されるまでのあいだ、貸借対照表に資産として計上されている期間はその購入に充てた資金が在庫として滞留していることを意味 ...

仕入債務には主に買掛金と支払手形がそれに該当します。 買掛金とは商品を仕入先から仕入れた場合に支払いを現預金で行なわずに月末締め翌月末払いというような取引慣行に基づきまだ支払っていない代金の未払額をいいます。 キャッシュフロー計算書作成にあたり調整が必要な理由 商品を仕入れて損益計算書に売上原価が計上されていても代金が未払いで買掛金として残っている限りは資金の流出になっていません。 しかし発生主義会計を採用する現行制度会計上、商品の仕入れは代金の支払い時点とは無関係に費用計上され、利益からマイナスされます ...

売上債権とは、主に売掛金と受取手形により構成されています。売掛金とは商品を得意先に信用販売したことに基づく売上代金の未回収額です。 キャッシュフロー計算書作成にあたり調整が必要な理由 商品を売り上げて損益計算書に売上高が計上されていても代金が未回収で売掛金として残っている限りは資金の流入にはなっていません。 しかし発生主義会計を採用する現行の制度会計上、現預金等として回収した時点ではなく商品を相手方に引き渡して販売が実現した時点で収益計上されます。そしてそれが利益を構成します。 したがって間接法によりキャ ...

話を元に戻します。株式会社アーバン・コーポレイションのように会社が黒字倒産してしまうのは単なる「勘定あって銭足らず」だからではありません。前述のとおりその程度じゃ会社は倒産しません。 株式会社アーバン・コーポレイションの事例が黒字倒産の典型例のような事例なので株式会社アーバン・コーポレイションを例にあげますが、株式会社アーバン・コーポレイションは倒産事業年度を除き、直近5年間くらい損益計算書上はずっと黒字となっていました。 しかし、営業キャッシュフローが直近5年間ずっと大幅にマイナスとなっていました。 つ ...

勘定あって銭足らず 勘定合って銭足らずとは、会社の資金が一時的ショート（不足）してしまうことをいいます。ちなみに資金とは、より具体的には運転資本となります。 通常、会社は月商の数カ月分の現預金を支払いに充てるため準備等として銀行口座に預金しています。これが運転資本です。 その運転資本を超える支払が一時的にでも発生すると資金がショートします。ちなみにこれが勘定あって銭足らず状態です。 さらにその支払いが支払手形である場合には手形不渡りとなります。 手形不渡りは一発アウト ちなみに手形不渡りを6ヶ月以内に2回 ...

黒字倒産とは、黒字会社が倒産してしまうことをいいます。 ちなみに黒字会社とは損益計算書で利益が出ていてる会社をいいます。損益計算書で利益が出ているといことは業績も好調で優良な会社のはずです。それなのに、そんな優良なはずの会社が不思議なことに倒産してしまうのが黒字倒産です。 近年でいうと株式会社アーバン・コーポレイションの倒産が記憶に新しいところだと思います。 黒字倒産の原因 黒字倒産というと「勘定あって銭足らず」などとよく言われますが運転資本の一時的なショートが原因であると説明されることが多いです。 しか ...

資金繰り表の作成は、説明するまでもなくExcelを使うのが便利です。その場合、売上入金ひとつとっても、得意先別に、かつ得意先別の売掛金回収タイミング等も考慮して資金繰り表を作成することができるため、より詳細な予測が可能になります。 なお、資金繰り表を作成するのが一人会社の社長というように事業の流れ全てを掌握している人物がであれば問題ないのですが、そうではなく、財務部が中心となって営業部等と連携して作成するというような場合には、営業部等との他部署との連携が必要になってきます。 その際、営業部が作成した売上計 ...

資金調達（Financing）の方法にはにはおおまかに次の二つがあります。 間接金融による資金調達 直接金融による資金調達 間接金融による資金調達で最も代表的なものが銀行融資で、直接金融による資金調達で最も代表的なものがCPや株式発行です。ただし中小企業が資金調達をする場合には、ほとんどが間接金融である銀行融資や公的融資となります。 まとめると次のとおりです。 資金調達方法のまとめ 間接金融 銀行借入 銀行から借り入れ（運転資金、設備投資資金） 公的融資 政府系金融機関等から借り入れ 社債発行 長期社債、 ...

黒字の会社で毎期利益が出ている会社であっても、通常ほとんどの会社は現預金として資金をそのまま預金口座に寝かせておくことはしません。 設備投資を行なったり、定期預金や投資信託等で一時的に運用を行なったりといった資金の運用（Investment）を行います。 したがって黒字会社であっても運転資本として手許にある資金は必要程度しかないのが普通であるため、黒字会社であっても運転資本残高を資金繰り表により管理する必要があります。     資金が不足する要因 資金が不足する要因は必ずしも本業の業績 ...